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跨地区经营企业如何缴纳所得税

作者：发表时间：2021-03-07 20:04

跨地区经营企业如何缴纳所得税

1.所得税预缴和汇算清缴

　　（1）、汇总纳税企业按规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库。

　　（2）、企业所得税分月或者分季预缴，由总机构所在地主管税务机关具体核定。

　　汇总纳税企业应根据当期实际利润额，按照规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构就地预缴；在规定期限内按实际利润额预缴有困难的，也可以按照上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，按照规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构就地预缴。预缴方法一经确定，当年度不得变更。

　（3）、汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款；预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税，或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

　 2.总分机构分摊税款的计算

　　（1）、总机构按以下公式计算分摊税款：

　　总机构分摊税款＝汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%

　　（2）、分支机构按以下公式计算分摊税款：

　　所有分支机构分摊税款总额＝汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%

　　某分支机构分摊税款＝所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例

　　某分支机构分摊比例＝（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）×0.35＋（该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和）×0.35＋（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）×0.30

　　注意1：总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例。

　　上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额，是指分支机构上年度全年的营业收入、职工薪酬数据和上年度12月31日的资产总额数据。

　　一个纳税年度内，总机构首次计算分摊税款时采用的分支机构营业收入、职工薪酬和资产总额数据，与此后经过中国注册会计师审计确认的数据不一致的，不作调整。

　　注意2：三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构。

　 注意3： 对于按照税收法律、法规和其他规定，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按规定的比例和计算的分摊比例，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额，最后按规定的比例和按计算的分摊比例，向总机构和分支机构分摊就地缴纳的企业所得税款。

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