举例说明！个税年度汇算常见的7种退税情形

2023年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的。

【举例】：大学生小钱2023年6月毕业，7月入职A公司，每月取得工资15000元，个人缴付“三险一金”2000元，每月享受住房租金、赡养老人专项附加扣除共计3000元。无其他扣除项目。

预扣预缴税额：

劳务报酬所得

20000×(1-20%)×20%×12=38400元

汇算税额：

[20000×12×(1-20%)-60000-12000-18000]×10%-2520=7680元

退税：38400-7680=30720元

【举例】：小武2023年每月取得工资15000元，个人缴付“三险一金”2000元，每月享受住房贷款利息、赡养老人等专项附加扣除共计2500元，无其他扣除项目。2023年7月，小武为企业授课取得劳务报酬20000元，预缴个税3200元。

【举例】：小涛2023年每月取得工资15000元，个人缴付“三险一金”2000元，每月享受住房贷款利息、赡养老人等专项附加扣除共计2500元，无其他扣除项目。2023年1月，小涛通过红十字会为非营利性的老年服务机构捐赠5000元，当月单位预扣预缴时未扣除该笔捐赠。

预扣预缴税额：

(15000×12-5000×12-2000×12-2500×12)×10%-2520=4080元

汇算税额：

(15000×12-60000-2000×12-2500×12-5000)×10%-2520=3580元

退税：4080-3580=500元

【小提示】：个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。本例捐赠适用《财政部 国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》（财税〔2000〕97）号规定“对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。”

 

 

【举例】：小黄2023年每月取得工资6000元，个人缴付“三险一金”1200元，每月享受住房贷款利息、赡养老人等专项附加扣除共计2500元，无其他扣除项目。2023年底，取得50000元年终奖，已按年终奖全年一次性奖金计税方式预缴税款。

预扣预缴税额：

50000×10%-210=4790元

汇算税额：

(6000×12-60000-1200×12-2500×12+50000)×3%=528元

退税：4790-528=4262元