12366每日热点问答 ▏个人销售货物或者提供服务

个人销售货物或者提供服务代开发票可能涉及增值税及附加、个人所得税、印花税等。 

增值税及附加税费：

（一）增值税：按次纳税的，（起征点）为每次（日）销售额500元。个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税。个人销售货物或者提供服务取得收入，增值税征收率为3%或5%。提供不动产转让、出租，差额计税的劳务派遣、安保服务的征收率为5%，其中个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。除上述以外的收入按照3%征收率征收。纳税义务发生时间在2023年1月1日至2027年12月31日，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

（二）附加税费：

1.城市维护建设税税率为7%；

2.教育费附加3%，地方教育附加2%。按月纳税的月销售额不超过10万元的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。

自2022年1月1日至2027年12月31日，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加减半征收。

印花税：

若签订的合同或者协议属于印花税应税凭证的，需按规定缴纳印花税。需要注意个人书立的动产买卖合同不在印花税征税范围。

自2022年1月1日至2027年12月31日，印花税应纳税额减半征收。

个人所得税：

个人销售货物或者提供服务代开发票个人所得税区分项目进行征收。

（一）取得的收入属于劳务报酬所得的，劳务报酬所得应预扣预缴税额=（收入-费用）×预扣率-速算扣除数。

收入不超过4000元：劳务报酬所得应预扣预缴税额=（收入-800）×20%。

收入4000元以上：劳务报酬所得应预扣预缴税额=（收入×（1-20%））×预扣率-速算扣除数。

预扣预缴应纳税所得额不超2万元的，预扣率20%；预扣预缴应纳税所得额超过2万元至5万元的，预扣率30%，速算扣除数为2000；预扣预缴应纳税所得额超过5万元的，预扣率40%，速算扣除数为7000。

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

（二）取得的收入属于财产转让所得的，财产转让所得应纳税额=（转让财产的收入额-财产原值-合理费用）×20%。

（三）取得的收入属于经营所得的，应依法申报缴纳经营所得个人所得税，适用5%-35%的超额累进税率。